Značilnosti neizterljivih računov, ocena, rezervacije in primeri



The neizterljivih računov to so terjatve, ki ustrezajo prodaji na kredite, posojilih ali drugih dolgovih, pri katerih dolžnik dejansko nima možnosti plačati družbi. Žal vsi kupci, ki kupujejo na kredit, ne bodo plačali podjetjem denarja, ki ga dolgujejo.

Račun lahko postane neizterljiv iz več razlogov, kot so stečaj dolžnika, nezmožnost, da se najde dolžnik, goljufija dolžnika ali pomanjkanje ustrezne dokumentacije, ki dokazuje, da obstaja dolg.

Če se ugotovi, da je terjatev neizterljiva, ni pričakovati prihodnjih gospodarskih koristi. Ne morete se več kvalificirati kot sredstvo in se morate zato odjaviti iz računov.

Slabe terjatve so izguba sredstev in zmanjšanje prihodkov, ki se evidentira kot odhodek, ki se imenuje odhodki za neizterljive račune.

Indeks

  • 1 Prodaja na kredit
  • 2 Značilnosti
    • 2.1 Metoda neposrednega preklica
    • 2.2 Metoda zagotavljanja
  • 3 Ocena neizterljivih računov
    • 3.1 Metoda odstotka prodaje na kredit
    • 3.2 Metoda prenehanja veljavnosti
  • 4 Neločljivi računi v bilanci stanja
    • 4.1 Razveljavitev neizterljivega računa
  • 5 Določba
  • 6 Primeri
    • 6.1 Rezervacije za prodajo kreditov
    • 6.2 Metoda prenehanja veljavnosti
  • 7 Reference

Prodaja na kredit

Šteje se, da je določena količina neizterljivih računov del običajne komercialne operacije.

To ne bi smelo odvrniti podjetij od prodaje svojih izdelkov na kredit, kajti če jih podjetja prenehajo prodajati na kredit zaradi strahu pred neupravičenimi računi, bodo tudi dobre stranke zavrnjene in mnoge prodajne priložnosti bodo izgubljene..

Zato podjetja sprejmejo dobre kreditne politike, da bi povečala koristi od prodaje kreditov.

Funkcije

Odhodek za neizterljive račune je znesek terjatev, ki se ne štejejo za izterljive. Znesek neizterljivih računov, ki bremenijo odhodke, je posledica ene od teh dveh metod:

Način neposrednega preklica

Ko se preveri, da račun določene stranke ne bo plačan, se znesek računa zaračuna neposredno na stroške neizterljivih računov.

Zato se posebna terjatev iz računovodskih evidenc odpravi, ko se končno ugotovi, da je neizterljiva. Vnos za način neposrednega preklica je naslednji:

Ta vnos zmanjšuje stanje terjatev iz postavke, ki je ni mogoče bremeniti. Obremenitev se prenese na račun odhodkov: odhodki za neizterljive račune.

Pomembno računovodsko načelo je pojem skladnosti. To pomeni, da je treba stroške, povezane z ustvarjanjem dohodka, poročati v istem obračunskem obdobju kot dohodek.

Ker lahko podjetje nekaj mesecev poskuša zbrati denar, ki ga dolguje, metoda neposrednega preklica krši načelo skladnosti in se zato ne sme uporabljati za vrednotenje terjatev v računovodskih izkazih..

Metoda zagotavljanja

Ob evidentiranju prodajnih transakcij se evidentira tudi znesek, povezan z odhodki neizterljivih računov, ker se lahko v teoriji pribliţno znesek neizterljivih računov določi na podlagi preteklih rezultatov;.

To se evidentira kot bremenitev računa za neizterljive račune in kredit na računu za zagotavljanje dvomljivih računov..

Dejanska odprava neplačanih terjatev se izvede pozneje, s čimer se zmanjša znesek na kontu rezervacije. To ni zmanjšanje prodaje.

Izračun odhodkov za neizterljive račune po metodi rezervacije je mogoče oceniti na več načinov.

Ocena neizterljivih računov

Metoda odstotka prodaje na kredit

Ta metoda samodejno ocenjuje kot odhodek odstotek prodaje na kredit na podlagi preteklih podatkov.

Recimo, da podjetje pripravlja računovodske izkaze tedensko. Vaše pretekle izkušnje kažejo, da 0,3% vaše kreditne prodaje ne bo nikoli zaračunano.

Z uporabo odstotne metode prodaje na kredit, družba avtomatično zaračuna 0,3% kreditne prodaje vsak teden za stroške neizterljivih računov in jo pripiše v rezervacije za dvomljive račune..

Recimo, da v tekočem tednu ta družba prodaja 500.000 $ na kredit. Izračuna se strošek za neizterljive terjatve v višini 1.500 USD (0.003 x 500.000 USD) in evidentira se naslednji dnevnik:

Metoda odstotka prodaje na kredit se osredotoča na izkaz poslovnega izida in načelo skladnosti. Prihodki od prodaje v višini 500.000 dolarjev se takoj združijo s 1500 dolarjev stroškov za neizterljive račune.

Če ste novo podjetje, lahko izračunate svoje stroške za slabe dolgove z uporabo povprečnega sektorja, dokler ne razvijete lastne stopnje izkušenj.

Metoda izteka

Razvrstite terjatve v različne skupine zapadlosti. Po tej metodi je daljše obdobje, v katerem je terjatev še v teku, manjše možnosti za izterjavo.

Popravek vrednosti za dvomljive račune se oceni z uporabo odstotka terjatev, ki se v vsaki skupini zapadlosti šteje za neizterljive..

Ta odstotek je običajno različen za vsako skupino zapadlosti in je ocenjen na podlagi preteklih izkušenj in trenutnih gospodarskih razmer na območjih, kjer podjetje opravlja svoje dejavnosti..

Ocenjeni neizterljivi odstotek za vsako skupino zapadlosti se uporablja za skupni znesek terjatev v tej skupini, da se dobi ocenjena neizterljiva vrednost skupine..

Ocenjeni neizterljivi zneski za vse skupine zapadlosti se izračunajo ločeno in seštejejo, da se ugotovi ocenjeni skupni neizterljivi znesek..

Ocenjeni skupni neizterljivi znesek predstavlja stanje, ki je potrebno za rezervacije za dvomljive račune ob koncu obdobja.

Neizterljivi računi v bilanci stanja

Terjatve do kupcev so znane kot kontrolni računi. To pomeni, da mora biti vsota vseh posameznih računov, ki so v pomožni knjigi, enaka skupnemu saldu terjatev..

Slabo zadolževanje se uporablja pri vrednotenju terjatev, ki se pojavijo v bilanci podjetja.

Ko kupec kupi kredit od dobavitelja, ga dobavitelj položi v terjatve. Plačilni pogoji se razlikujejo, vendar večina podjetij plača v 30 do 90 dneh.

Če stranka ni plačala po treh mesecih, se znesek pripiše v zapadle terjatve. Če porabite več časa, ga ponudnik lahko razvrsti kot "dvomljiv" račun.

Na tej točki se lahko družba odloči, da bo izkaz poslovnega izida obračunala v obliki neplačanih računov.

Stroški za izterjavo računov se prikažejo kot postavka v izkazu poslovnega izida, in sicer v oddelku poslovnih odhodkov tega računovodskega izkaza.

Razveljavitev neizterljivega računa

Vnos za preklic slabega računa vpliva samo na bilančne račune: bremenitev rezervacije za dvomljive račune in kredit v terjatvah..

V izkazu poslovnega izida niso izkazani nobeni odhodki ali izgube. Razlog za to je, da je ta preklic "zajet" v prejšnjih popravkih za ocenjeni strošek neizterljivih terjatev.

Zagotavljanje

Da bi kompenzirali problem metode neposrednega preklica, so računovodje razvili različne metode dodeljevanja za zagotavljanje neizterljivih računov..

Metoda rezervacij uporablja popravke vrednosti za neizterljive račune, znane tudi kot odhodki za neizterljive račune. Ta metoda ne predvideva, kateri posamezni računi bodo preklicani.

Zato se prilagoditev terjatev do kupcev izvede z uporabo rezervacije kot nasprotni račun sredstev za dvomljive račune. Ta nasprotni račun je znan kot: "Zagotavljanje neizterljivih računov".

To omogoča družbam, da prikazujejo terjatve v bilanci stanja, kot so: "Čista iztržljiva vrednost"..

Vedno je treba uporabiti metodo rezervacij, razen v primerih, ko neizterljivi računi niso pomembni. Prav tako je izvzeta za davčne namene, kadar fiskalna pravila določajo, da je treba uporabiti način neposrednega preklica.

Metode oblikovanja rezervacij bodo ustvarile evidentiranje ocenjenega odhodka neizterljivih računov v istem obdobju kot s tem povezane kreditne prodaje. Posledica tega je pravičnejša ocena bilance stanja terjatev.

Primeri

Rezervacije za prodajo kreditov

Končno stanje terjatev za prvo četrtletje družbe A je bilo 3.867 tisoč USD. Podjetje A je z uporabo metode odstotka prodaje ugotovilo, da bodo stroški za neizterljive račune v tekočem četrtletju znašali 16.350 $ (2% od prodaje kreditov)..

Tekoče stanje v popravku za dvomljive račune je 60.990 $. Dnevni vpis stroškov za neizterljive račune bi bil:

Stanje rezervacij za dvomljive račune bi zdaj znašalo: 60.990 $ + 16.350 $ = 77.340 $.

Čista iztržljiva vrednost terjatev, prikazana v bilanci stanja družbe A, bi bila:

Metoda izteka

Družba Fast je pri pripravi naslednjega roka zapadlosti segmentirala svoje terjatve v pet skupin zapadlosti:

Na podlagi preteklih izkušenj in trenutnih gospodarskih razmer je družba določila odstotek kreditnih izgub, knjiženih v vsaki skupini zapadlosti, kot sledi:

- Ne zmaga: 1%

- Od 1 do 30 dni: 3%

- 31–60 dni: 10%

- 61–90 dni: 20%

- Več kot 90 dni: 50%

Konec leta 2017 je zagotavljanje dvomljivih računov prikazalo stanje v višini 2.000 USD.

Izračuna se skupni znesek neizterljivih računov. To je ravnovesje, ki se zahteva pri zagotavljanju dvomljivih računov na podlagi referenčnih informacij.

Po zgornjih izračunih znaša skupni znesek, ki je ob koncu leta neizterljiv, 2.840 $. To predstavlja stanje, ki se zahteva pri zagotavljanju dvomljivih računov ob koncu obdobja.

Ker je podjetje že imelo akreditirano bilanco v višini 2.000 USD pri zagotavljanju dvomljivih računov, bo vnos prilagoditve ob koncu leta znašal le 840 USD (2.840 USD - 2.000 USD):

S tem vnosom se bo stanje v popravku dvomljivih računov povečalo s 2.000 USD na 2.840 USD.

Reference

  1. Investopedia (2018). Računi neizterljivi. Vzeto iz: investopedia.com.
  2. Denar (2018). Neizterljive terjatve. Vzeto iz: money-zine.com.
  3. Harold Averkamp (2018). Stroški terjatev in slabih terjatev. Računovodski trener. Vzeto iz: accountingcoach.com.
  4. Načela računovodstva (2018). Obračunavanje neizterljivih terjatev. Vzeto iz: načelaofaccounting.com.
  5. Računovodstvo za upravljanje (2018). Ocena nadomestila za dvomljive račune z metodo staranja. Vzeto iz: accountingformanagement.org.
  6. Steven Bragg (2017). Stroški slabih terjatev. Računovodska orodja. Vzeto iz: accountingtools.com.
  7. John Cromwell (2018). Kaj je neizterljivo pri terjatvah do kupcev? Mala podjetja - Chron. Vzeto iz: smallbusiness.chron.com.