Prilagodljive funkcije proračuna, kako to storiti in primer



A prilagodljiv proračun gre za proračun, ki se prilagaja spremembam v obsegu dejavnosti (proizvedena količina, prodana količina itd.). Izračunajte različne ravni porabe za spremenljive stroške, odvisno od sprememb realnega dohodka.

Rezultat je variantni proračun, odvisno od dejanskih stopenj aktivnosti. Prilagodljiv proračun je bolj izpopolnjen in uporaben kot statični proračun, ki ostaja fiksen v količini, ne glede na obseg dosežene dejavnosti..

Osnovna opredelitev prožnega proračuna je, da je proračun malo koristen, če stroški in prihodki niso povezani z dejanskim obsegom proizvodnje. Zato bi lahko pripravili proračun za več ravni dejavnosti; 80%, 90% in 100% izkoriščenost zmogljivosti.

Ne glede na dejansko doseženo raven proizvodnje se lahko primerja z ustrezno ravnijo. Prilagodljiv proračun daje podjetju orodje za primerjavo dejanske uspešnosti z načrtovanim proračunom na številnih ravneh dejavnosti.

Indeks

  • 1 Značilnosti
    • 1.1 Prednosti
    • 1.2 Slabosti
  • 2 Kako to storiti?
  • 3 Primer
    • 3.1 Sklep
  • 4 Reference

Funkcije

V prožnem proračunu se po zaključku obračunskega obdobja uvedejo realni dohodek ali drugi ukrepi dejavnosti, ki ustvarijo poseben proračun za te vrednosti..

Ta pristop se razlikuje od skupnega statičnega proračuna, ki vsebuje le fiksne zneske, ki se ne razlikujejo glede na realne dohodke.

Poročila, ki so "proračuni v primerjavi z realnimi" v okviru prožnega proračuna, kažejo precej večje razlike od tistih, ustvarjenih v statičnem proračunu, saj tako načrtovani kot dejanski stroški temeljijo na istem ukrepu dejavnosti.

Prednosti

Uporaba v okolju z variabilnimi stroški

Še posebej je uporaben v podjetjih, kjer so stroški tesno usklajeni s stopnjo poslovne dejavnosti, kot je maloprodajno okolje, kjer se lahko režijski stroški ločijo in obravnavajo kot fiksni stroški, medtem ko so stroški blaga neposredno dohodka.

Merjenje uspešnosti

Ker je prožen proračun prilagojen glede na raven dejavnosti, je to dobro orodje za ocenjevanje uspešnosti upravljavcev: proračun mora biti tesno usklajen s pričakovanji na vseh ravneh dejavnosti..

Slabosti

Formulacija

Prožen proračun je težko oblikovati in upravljati. Problem pri njegovi formulaciji je, da številni stroški niso povsem spremenljivi; nasprotno, imajo sestavino fiksnih stroškov, ki jo je treba izračunati in vključiti v proračunsko formulo.

Poleg tega se lahko porabi veliko časa za razvoj formul za izračun stroškov. To je več časa, kot je na voljo osebju, ki je sredi proračunskega postopka.

Zakasnitev zapiranja

Prilagodljivega proračuna ne morete vnaprej naložiti programske opreme računovodstva za primerjavo z računovodskimi izkazi.

Namesto tega mora računovodja počakati, da se zaključi obdobje finančnega poročanja. Nato v proračunski model vnesite prihodke in druge ukrepe aktivnosti. Na koncu izvlecite rezultate modela in jih naložite v programske opreme računovodstvo.

Šele takrat je mogoče izdati računovodske izkaze, ki vsebujejo proračun, v primerjavi z dejanskimi informacijami, pri čemer so razlike med obema.

Primerjava prihodkov

V prožnem proračunu se proračunski dohodek ne primerja z realnim, saj sta obe številki enaki. Model je zasnovan tako, da primerja dejanske stroške s pričakovanimi stroški, ne pa primerjati ravni prihodkov.

Uporabnost. \ T

Nekatera podjetja imajo tako malo spremenljivih stroškov, da ni smiselno oblikovati prožnega proračuna. Namesto tega imajo veliko količino fiksnih stroškov, ki se ne spreminjajo zaradi ravni dejavnosti.

V tem primeru ni smiselno oblikovati prožnega proračuna, saj se rezultat ne bo razlikoval glede na statični proračun.

Kako to storiti?

Ker se fiksni stroški ne razlikujejo z nihanji kratkoročnih dejavnosti, je razvidno, da bo prožen proračun dejansko sestavljen iz dveh delov..

Prvi je fiksni proračun, sestavljen iz fiksnih stroškov in fiksne komponente poljubnih stroškov. Drugi del je resnično prožen proračun, ki zajema le spremenljive stroške. Koraki, potrebni za izgradnjo prilagodljivega proračuna, so:

- Vsi fiksni stroški so opredeljeni in ločeni v proračunskem modelu.

- Ugotoviti moramo, v kolikšni meri se spremenijo vsi spremenljivi stroški, ko se spreminja raven aktivnosti.

- Proračunski model se oblikuje, kjer so fiksni stroški "vgrajeni" v model in spremenljivi stroški so izraženi kot odstotek ravni dejavnosti ali kot strošek na enoto ravni dejavnosti..

- Po zaključku obračunskega obdobja se v model vnese dejanska raven dejavnosti. To spreminja spremenljive stroške v prožnem proračunu.

- Nastali prožni proračun se v zaključenem obdobju vnese v računovodski sistem, da se ga primerja z dejanskimi stroški.

Primer

Recimo, da proizvajalec ugotovi, da je njegova spremenljiva cena električne energije in drugih zalog za tovarno približno 10 USD na strojno uporabo na uro (HM-Hour Machine). Znano je tudi, da nadzor tovarne, amortizacija in drugi stalni stroški skupaj znašajo 40.000 USD na mesec.

Običajno produkcijska ekipa deluje med 4000 in 7000 ur na mesec. Po teh podatkih bi bil prilagodljiv proračun za vsak mesec 40.000 $ + 10 $ na HM.

Zdaj bomo prikazali prilagodljiv proračun z uporabo nekaterih podatkov. Če mora produkcijska ekipa januarja delovati skupaj 5000 ur, bo prožen proračun za januar znašal 90.000 USD (40.000 $ fiksno + 10 x 5000 HM).

Ker mora ekipa delovati v februarju za 6300 ur, bo prilagodljiv proračun za februar znašal 103.000 USD (40.000 $ fiksno + 10 x 6300 HM).

Če je marcu potrebno samo 4100 delovnih ur, bo prilagodljiv proračun za marec znašal 81.000 USD (40.000 dolarjev fiksno + 10 x 4100 HM).

Zaključek

Če mora vodja naprave uporabiti več strojnih ur, je logično, da poveča proračun upravitelja obrata za kritje dodatnih stroškov električne energije in zalog..

Proračun upravljavca bi se moral zmanjšati tudi, če se zmanjša potreba po upravljanju opreme. Skratka, prilagodljiv proračun zagotavlja boljšo priložnost za načrtovanje in nadzor kot statični proračun.

Reference

  1. Harold Averkamp (2018). Kaj je prilagodljiv proračun? Računovodski trener. Vzeto iz: accountingcoach.com.
  2. Steven Bragg (2017). Prilagodljiv proračun. Računovodska orodja. Vzeto iz: accountingtools.com.
  3. Edu Resource (2014). Prilagodljiva proračunska opredelitev, fiksni proračun, prilagodljiv proračun. Vzeto iz: edu-resource.com.
  4. Moj računovodski tečaj (2018). Kaj je prilagodljiv proračun? Vzeto iz: myaccountingcourse.com.
  5. Aisha (2018). Prilagodljivo oblikovanje proračuna: pomen in slabosti. Računovodske opombe. Vzeto iz: accountingnotes.net.