Ekonomska vsebina v tem, kaj je sestavljena, razlaga in primeri



The gospodarsko snov to je doktrina v davčni zakonodaji Združenih držav, v skladu s katero mora biti transakcija, ki se šteje za veljavno, poleg bistvenega namena, poleg zmanjšanja davčnih obveznosti, dodaten ekonomski učinek fiskalnemu učinku..

To doktrino uporablja služba za dohodnino (IRS), da ugotovi, ali davčna zatočišča, ki so strategije za zmanjšanje davčnih obveznosti, zlorabljajo davčne predpise..

Da bi bila transakcija upoštevana, mora spremeniti gospodarski položaj davkoplačevalca in se znatno razlikovati od učinka na davek. Poleg tega bi moral imeti davčni zavezanec bistven namen sodelovati pri transakciji, razen učinka na davek.

Doktrina ekonomske vsebine je že dolgo del davčnega prava. Čeprav je bila v letu 2010 kodificirana le v Zakoniku o notranjih prihodkih, so IRS in sodišča letos uporabljali doktrino, da bi prezrli transakcije, ki ne izpolnjujejo uveljavljenih zahtev..

Indeks

  • 1 Kakšna je gospodarska vsebina?
    • 1.1 Družbe za davčno načrtovanje
  • 2 Tolmačenje
    • 2.1 Vključitev korakov načrta
  • 3 Primeri
    • 3.1 Strukture za izboljšanje baze delničarjev
    • 3.2 Struktura dolga prilagodljive obrestne mere
    • 3.3 Osnove investicijske menjave z vzvodom
    • 3.4 Posli z dolgovi
  • 4 Reference

Kakšna je gospodarska vsebina?

Nastanek doktrine ekonomske vsebine je doktrina običajnega prava, ki je zavrnila davčne ugodnosti, povezane s transakcijo, če bi se štelo, da nima gospodarske vsebine ali komercialnega namena..

Izraz ekonomska snov predstavlja dejansko dejavnost in učinkovito vlogo podjetja v širšem kontekstu organizacije, ki deluje na mednarodni ravni..

Na primer, ali je podjetje s sedežem v Švici ali kakšni drugi državi resnično nujno, z gospodarskega vidika, v celotni korporativni strukturi organizacije??

Davčna podjetja za načrtovanje

V svetu je bilo ustanovljenih veliko mednarodnih struktur za načrtovanje davkov, kot so finančne družbe, holdingi in gospodarske družbe..

To je storjeno, da bi lahko izkoristili davčno zakonodajo drugih tujih jurisdikcij. Prav tako je storjeno, da bi izkoristili ugodne pogoje sporazumov o dvojnem obdavčevanju, ki so jih podpisale dve državi.

To se lahko na primer zgodi, ko država A ni podpisala pogodbe o dvojnem obdavčevanju z državo B. Zato je v državi C vložena dodatna družba, s katero imata tako država A kot država B pogodbami o dvojnem obdavčevanju.

Edini cilj gospodarskega subjekta, vključenega v državo C, je izkoristiti ugodne pogoje, ki se uporabljajo za pogodbe o dvojnem obdavčevanju. Vendar pa zaradi pomanjkanja gospodarske potrebe ta vrsta interponirane strukture pogosto nima prave gospodarske dejavnosti.

Zato so tuji subjekti pogosto ustanovljeni zaradi finančnih in / ali fiskalnih razlogov, vendar ne toliko, ker so resnično potrebni "ekonomsko" v globalnih poslovnih dejavnostih podjetja..

Razlaga

Doktrina ekonomske vsebine je pravna doktrina prava, ki ne dopušča davčnih ugodnosti transakcije, če nima ekonomske vsebine ali komercialnega namena..

Ta doktrina je bila kodificirana leta 2010, v oddelku 7701 (o), ki določa, da ima transakcija ekonomsko vsebino le, če:

- Transakcija bistveno spreminja gospodarski položaj davčnega zavezanca, razen njegovih davčnih učinkov.

- Davčni zavezanec ima bistven namen opraviti transakcijo, razen tistih davčnih učinkov.

Notranja davčna uprava ugotavlja, da mora, da bi ugotovila, ali se doktrina ekonomske vsebine uporablja ali ne uporablja za transakcijo, vključiti vse zadevne dejanske elemente običajne davčne obravnave za vsako naložbo, načrt ali sporazum..

Vključitev korakov načrta

Transakcija mora vključevati tudi vse korake, ki se izvajajo kot del načrta. Dejstva in okoliščine bodo določila, ali bodo koraki načrta pomagali ali ne bodo pomagali opredeliti transakcije.

Če je načrt ustvaril davčno olajšavo in ima povezane korake s skupnim ciljem, ga bo IRS opredelila kot transakcijo, če bodo vsi koraki vključeni kot celota.

Vsak korak se bo upošteval pri analizi, ali globalna transakcija nima ekonomske vsebine. Če zaporedje korakov vsebuje en sam korak, ki je motiviran z davkom, in ni potreben za doseganje neobdavčljivega namena, bo IRS kaznovala transakcijo..

Ta pravila veljajo za transakcije, opravljene po 30. marcu 2010. To je datum, ko je bil sprejet člen 7701 (o)..

Primeri

Strukture za izboljšanje osnovnega deleža

Gre predvsem za vrsto transakcij, ki se izvajajo z namenom povečanja osnovnega deleža podjetij. To pomeni zmanjšanje kapitalskih dobičkov iz prodaje delnic.

Struktura dolga prilagodljive obrestne mere

To so transakcije, ki vključujejo izgubo pri menjavi valut. Namenjeni so nadomestilu dobička za prodajo nekaterih poslov, ki niso povezani s to izmenjavo.

Osnove investicijske izmenjave z vzvodom

Vključuje zelo zapleteno vrsto povezanih transakcij. To pomeni, da hčerinska družba skoraj vsa svoja sredstva prodaja s precejšnjim dobičkom. Nato nadaljuje z nizom nakupov in prodaj digitalnih možnosti v tuji valuti.

Nato se hčerinska družba s temi možnostmi ujema z družbo, katere lastnik je v celoti. Hkrati to podjetje kupi delnice v družbah, ki niso na borzi.

Kasneje, ko ta družba likvidira delnice odvisne družbe z lastno osnovo za delnice, bo ustvarila izgubo, ko bo prodala delnice. To izravnava dobiček iz prejšnje prodaje sredstev odvisne družbe.

Posli z dolgovi

To so dolžniške transakcije, ki stanejo manj. V tem primeru prodajalec v stečaju dostavi svoje neizterljive terjatve, povezane z njenim stečajem.

Dobavijo se družbi z omejeno odgovornostjo (SRL), katere posebna funkcija je zbiranje terjatev. V zameno prejme večinski delež v tej družbi.

Nato trgovec spremeni svoje interese v SRL za denar. Dostava na SRL za del teh terjatev za večinske deleže v drugih nedavno ustanovljenih SRL.

Nato vlagatelji prodajajo svoje deleže teh SRL preko dodatnega sloja podjetij SRL, ki delujejo kot holdingi.

Skupina povezanih SRL zahteva prenos terjatev, odvisno od njihove nominalne vrednosti. Preklic teh terjatev kot slabih terjatev, ki ustvarjajo izgube za vlagatelje.

Nazadnje, prvotna višja stopnja SRL napoveduje izgube pri kasnejši prodaji delnic zadnjim holdingom SRL.

Reference

  1. Wikipedija, prosti enciklopediji (2018). Gospodarska vsebina. Vzeto iz: en.wikipedia.org.
  2. Gospodarska snov (2018). Kaj je ekonomska vsebina? Vzeto iz: economic-substance.com.
  3. Sally P. Schreiber (2014). Obvestilo opredeljuje pogoje za doktrino ekonomske snovi. Journal of Accountancy. Vzeto iz: journalofaccountancy.com.
  4. David Klasing (2014). Kaj je doktrina ekonomskih snovi? Klasing Associates. Vzeto iz: klasing-associates.com.
  5. Peter H. Blessing (2018). Kodificirana doktrina gospodarskih snovi. Columbia Journal of Tax Law. Vzeto iz: taxlawjournal.columbia.edu.